Schenkungssteuer: Freibetrag, Steuersatz, Bewertung
Der Artikel gibt eine Einführung in die Berechnung der Schenkungsteuer nach dem ab dem 01.01.2009 gültigen Recht.
Welcher Wert wird angesetzt?
Angesetzt wird der Verkehrswert, d.h. der wahre Wert.
Welcher Freibetrag steht mir zu?
Zunächt gibt es den sogenannten allgemeinen Freibetrag, der jedem Begünstigten zusteht und alle 10 Jahre erneut genutzt werden kann. Die Höhe des Freibetrags ist von der Nähe des Verwandschaftsverhältnisses des Schenkenden zum Begünstigten abhängig.
Steuerklasse | Begünstigter ist ... | Freibetrag in EURO |
I | der Ehegatte | 500.000 |
I | ein Kind oder Stiefkind | je 400.000 |
I | ein Kinder verstorbener Kinder oder Stiefkinder | je 400.000 |
I | ein Kinder lebender Kinder oder Stiefkinder oder anderer Abkömmling der Kinder oder Stiefkinder | je 200.000 |
I | ein Elternteil und Vorelternteil | je 20.000 |
II | ein Geschwister oder Abkömmling ersten Grades von Geschwistern, Stiefeltern, Schwiegerkinder, Schwiegereltern, geschiedener Ehegatte | je 20.000 |
III | ein anderer Erwerber, der hier nicht genannt wurde | je 20.000 |
Steuerklassen § 15 ErbStG - neues Recht (ab 1.1.2009)
Begünstigter ist ... | Steuerklasse |
Ehegatte des Verstorbenen | I |
geschiedener Ehegatte | II |
eingetragener Lebenspartner | III |
Kind | I |
Abkömmlinge verstorbener Kinder oder Stiefkinder | I |
ein Kind lebender Kinder | I |
andere Abkömmlinge | I |
Stiefkinder | I |
Abkömmlinge der Stiefkinder | I |
Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen | I |
Geschwister | II |
Neffen / Nichten | II |
Stiefeltern | II |
Schwiegereltern | II |
Schwiegerkinder | II |
ein anderer Erwerber, der hier nicht genannt wurde | III |
Steuersätze (§ 19) - neues Recht (für Erbfälle bis Ende 2009, für Erbfälle ab 1.1.2010 gelten veränderte Sätze)
Prozentsatz in der Steuerklasse | |||
Erwerbs (§ 10) bis einschließlich Euro | Steuerklasse I | Steuerklasse II | Steuerklasse III |
75 000 | 7 | 30 | 30 |
300 000 | 11 | 30 | 30 |
600 000 | 15 | 30 | 30 |
6 000 000 | 19 | 30 | 30 |
13 000 000 | 23 | 50 | 50 |
26 000 000 | 27 | 50 | 50 |
über 26 000 000 | 30 | 50 | 50 |
Gilt dies auch bei Auslands-Vermögen?
Auslands-Vermögen wird immer mit dem hohen Verkehrswert besteuert. Außerdem werden auch im Ausland Steuern fällig, die nicht immer auf die deutsche Schenkungssteuer anzurechnen sind (Informationen zu Schenkung in Spanien).