Tasse di successione spagnole - Calcolo

Il seguente articolo fornisce una panoramica sul calcolo delle tasse di successione.

 

Scaglioni contributivi e reddtiti non imponibili nella tassazione successoria spagnola

Gli scaglioni contributivi e i redditi non imponibili del diritto tributario spagnolo  seguono il grado di parentela tra il de cuius e gli eredi (eredi, assicurati, legittimari).

  

 

Scaglione 1

Scaglione 2

Scaglione 3

Steuerklasse 4

  • Discendente (figlio o nipote) con meno di 21 anni
  • figlio adottivo con meno di 21 anni
  • Discendente con più di 21 anni
  • Coniuge
  • Genitori
  • Genitori adottivi
  • Nonni
  • Parenti di 2. grado
  • Parenti di 3.grado
  • Affini
  • Parenti dal 4. grado
  • Non parenti
  • Compagni illegittimi

 Importo esente in EURO

 Importo esente in EURO

 Importo esente in EURO

Importo esente in EURO

 15.956,87

 15.956,87

 7.993,43

nessuno

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Inoltre, è prevista l'esenzione dall'imponibile per gli immobili adibiti ad abitazione, inabili e proprietà aziendali. Queste esenzioni dall'imponibile sono, tuttavita, vincolate a precise condizioni, che, per un italiano sono difficilmente realizzabili. La stessa considerazione vale anche per i priviliegi fiscali concessi nelle provicnie autonome.

 

 

Tariffe fiscali ai sensi dell'Art. 21 della legge tributaria spagnola sulle successioni (Spagna)

Ai sensi dell'art. 21 della legge tributaria spagnola sulle successioni (Spagna) l'aliquota d'imposta viene calcolata come segue:

 

Obbligo al pagamento d'imposta sino ad EURO

Importo base dell'imposta in EURO

Importo ulteriore sino a EURO

Aliquota d'imposta in %

0

0

7.993,46

7,65

7.993,46

611,50

7.987,45

8,50

15.980,91

1.290,43

7.987,45

9,35

23.968,36

2.037,26

7.987,45

10,20

31.955,81

2.851,98

7.987,45

11,05

39.943,26

3.734,59

7.987,46

11,90

47.930,72

4.685,10

7.987,45

12,75

55.918,17

5.703,50

7.987,45

13,60

63.905,62

6.789,79

7.987,45

14,45

71.893,07

7.943,98

7.987,45

15,30

79.880,52

9.166,06

39.877,15

16,15

119.757,67

15.606,22

39.877,16

18,70

159.634,83

23.063,25

79.754,30

21,25

239.389,13

40.011,04

159.388,41

25,50

398.777,54

80.655,08

398.767,54

29,75

797.555,08

199.291,40

e così via

34,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Rilevamento delle imposte di successione spagnole da pagare (Debito tributario)

 

La tassa di successione spagnola prende in considerazione, tra l'altro, anche la situazione patrimoniale dell'erede. Pertanto, in dipendenza del patrimonio di questi, il valore calcolato viene successivamente modificato attraverso dei c.d. "moltiplicatori". Questi moltiplicatori vengono calolati come segue:

  

Valore del patrimonio

Fascia fiscale I e II

Fasia fiscale III

Fascia fiscale IV

Bis 402.678,11

1,0000

1,5882

2,0000

Bis 2.007.380,43

1,0500

1,6676

2,1000

Bis 4.020.770,98

1,100

1,7471

2,200

über 4.020.770,98

1,200

1,9059

2,4000

 

 

 

 

 

 

 

Esempio:

 

Il Signor Mario Rossi , cittadino italiano, residenza a Roma, desidera lasciare in eredità alla sua compagna di vita da molti anni, la Signora Angela Bianchi, residente a Roma,una Villa a Tenerife del valore di 850.000, EURO. La Signora Angela Bianche non ha alcun bene patrimoniale in Spagna.
 
La Signora Angela Bianchi è soggetto passibile d'imposta in Spagna, poichè gli immobili in Spagna ricadono sotto le imposte di successione spagnole. In qualità di non erede, la Signora Angela Bianchi ricade nella previsione della fascia fiscale IV. Pertanto, non vi è alcuna esenzione. Sino ad un importo di € 797.555,08 Euro, la Signora deve, corrispondemente, alla tabella, pagare 199.291,40 EURO. L'aliquota d'imposta effettiva del 34% viene applicata sull'importo differenzale tra gli € 797.555,08 Euro e gli € 850.000 Euro, pertanto su € 52.444,92. Ciò comporta un debito d'imposta di ulteriori € 17.831,27. Il debito d'imposta della successione, corrisponde, pertanto, ad € 217.122,67. Quest'importo deve essere poi raddoppiato.In totale, pertanto, devono essere corrisposti € 434.245,34 quale imposta di successione. Inoltre deve essere corrisposta, tra le altre, anche l'imposta comunale sull'incremento di valore (Plus Valia).

 

 

Conclusionisul sul calcolo delle imposte di successione spagnole

 

Le quote esenti da imposta in Spagna, in confronto con quelle italiane, sono basse. Nella prassi, gli italiani non hanno la possibilità di utilizzare molte delle agevolazioni previste. Poichè le quote esenti da imposta in Spagna sono più basse di quelle In italia, e non sempre è possibile ottenere un pieno credito d'imposta corrispondente in Italia, deve essere preventivamente calcolato, come possa essere possibile giungere ad ottimizzare il risparmio di imposte di successione spagnole. Parimenti, dovrebbe essere ponderato, se non sia possibile risparmiare anche sulle.

 

 

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2009 © Jan-Hendrik Frank (Rechtsanwalt und Fachanwalt für Erbrecht)